监管部门紧盯审计风险 150家上市公司2022年财报被“非标”
来源:bob体彩官网 发布时间:2023-11-15 22:20:40
截至4月28日22点,150家上市公司的2022年财报,被审计机构出具了“非标”意见。其中,10家为无法表示意见、66家为保留意见、74家为带强调事项段的无保留意见。
上海证券报记者发现,上述公司中不仅风险警示公司扎堆,而且部分公司突击改聘或频繁变更审计机构,已经预示了当下的审计风险。对此,中国注册会计师协会在此前,相继约谈了多家会计师事务所。
在全面注册制下,沪深交易所自年报季开启以来,紧盯上市公司年报审计风险,力促会计师事务所履行长期资金市场“看门人”职责。
从审计意见类型来看,2022年财报被出具无法表示意见的10家公司,有7家为风险警示公司。
其中,*ST吉艾的2022年财报被出具无法表示意见,主要是中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中审亚太”)提及,无法获取充分、适当的审计证据,以作为发表审计意见的基础。
中审亚太在“形成无法表示意见的基础”部分提到,存在持续经营问题,截至2022年底净资产为负值,并且出现了资金流动性困难、到期债务无法偿还、财务情况持续严重恶化等问题。
“风险警示公司被出具非标意见是大概率事件,也符合市场预期。”上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰分析,通常一个企业被实施风险警示,意味着在经营管理或内控等环节出现一些明显的异常问题,往往在短期内难以解决。这在年报审计过程中会构成重大影响,导致非标意见出现。
记者注意到,风险警示企业存在各类疑难杂症,也导致部分董监高在年报发布之际表明立场。
*ST蓝盾的2022年财报,被审计机构出具了无法表示意见,董事长罗宇航,副总裁、董秘李根森以无法确认为由,没办法保证公司2022年年报内容真实、准确、完整。
审计机构对形成无法表示意见的原因包括:无法确定公司财报期初数及其对期末数的影响、异常资金往来、行政处罚涉及会计差错更正金额的准确性等。
“董监高无法‘保真’的现象,近年屡有发生。”叶小杰认为,风险警示公司的风险较高,近年来监管部门加大对违反法律法规行为的惩罚力度。出于规避风险的考虑,董监高在签字时也会更加谨慎。
庞大集团4月28日晚间发布2022年年报显示,中审华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中审华所”)出具了无法表示意见的审计报告。
上述审计意见此前已预告系审计受限。截至4月25日,仍未完成相关审计工作。中审华所针对的年报审计表示:“尚未获得充分、恰当的审计证据。”
中审华所称,基于已实施的审计程序和获取的审计证据,如果无法进一步获取充分、恰当的审计证据,消除相关事项对财报造成的影响,将对庞大集团2022年财报无法表示意见。
叶小杰介绍,审计受限既可能是客观原因所致,也可能是主观干扰。如果上市公司面临较为复杂的问题,比如控制权争夺、内控失效、经营管理出现重大问题等,有极大几率会出现审计受限的情况。
记者总结发现,审计机构的年报审计受限,主要涉及未决诉讼、子公司问题、公司持续经营能力,以及控制股权的人等事项。
其中,对的审计受限,主要是其一家子公司已破产清算被管理人接管,以及不良资产对应的底层资产处置进度不达预期,导致公司多项债务违约。中审亚太表示,无法获取公司不良资产投资、债权投资、长期股权投资,以及对应负债等资产、负债项目计量的准确性。
而东旭蓝天存在借款违约、建设工程等合同纠纷,相关诉讼金额在1.4亿元以上,截至2023年4月26日尚处于等待开庭或审理阶段。中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中兴财光华”)对2022年财报出具了带强调事项段的保留意见。
自2023年3月至今,中国注册会计师协会相继约谈中兴财光华、中审亚太、大华会计师事务所(特殊普通合伙)、大信会计师事务所(特殊普通合伙)等多家会计师事务所,提示上市公司年报审计的相关风险。
其中,中国注册会计师协会此前约谈中兴财光华,提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险。个别上市公司临近年报披露日期变更会计师事务所,引起市场关注,审计风险较高。
如今上述约谈正在慢慢地见效。*ST豆神在2022年12月30日公告称,拟改聘审计机构为中兴财光华。到了2023年4月26日,中兴财光华对2022年财报,出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见。
中国注册会计师协会在约谈时提示,注册会计师执行相关审计业务,要严格按照审计准则的规定程序,获取充分、适当的审计证据,审慎发表审计意见。
北京国家会计学院教授、数字化审计与风险管理研究中心主任崔志娟表示,会计师事务所在接受审计委托时,需充分了解上市公司过去的审计情况、过去事项对目前审计结果的影响、审计证据的充分性,和公司的持续经营能力,以此来降低审计风险。
以*ST炼石为例,其2022年财报被出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见。4月4日,深交所下发年报问询函,要求公司说明持续经营能力的重大不确定性,影不影响会计报表编制的持续经营基础,以及为改善持续经营能力,拟采取或已采取的措施及效果。
记者注意到,除了在上市公司年报发布后追根究底,交易所在年报季开启前夕已对审计工作提出要求。2023年1月中旬,沪深交易所均发布《关于加强退市风险公司2022年年度报告信息公开披露工作的通知》(下称“《通知》”)。
“从年报季开启至今,监督管理的机构从事前到事后持续关注上市公司财报被非标。”中央财经大学会计学院教授、资本市场监管与改革研究中心主任陈运森介绍,《通知》强调退市风险公司需对非标审计意见涉及事项重点核实并披露,体现了监督管理的机构强化非标意见监管的决心。
陈运森认为,通过对财报非标意见的监管,可以引导会计师事务所提高非标审计意见的信息公开披露质量,逐步提升审计信息的有用性,对于压实审计机构发挥长期资金市场信息公开披露“看门人”的责任、推动长期资金市场健康发展具有关键作用。