原标题：中注协再次约谈事务所，提示年报审计风险！事务所该如何落地风险导向审计技术？

　　近日，中注协约谈会计师事务所，提示境外业务占比较高的上市公司年报审计风险。

　　近几年，部分通信设施、有色金属、电气机械、化工等行业上市公司的境外业务占比逐年提高，受新冠疫情和国际局势变化的影响，境外业务审计存在比较大困难，审计风险较高。中注协提示注册会计师在执行相关审计业务时，应着重关注以下方面：

　　一是关注境外业务相关风险。注册会计师应当充分了解上市公司所面临的经营风险和管理风险，以及可能带来的财务风险；关注政治因素对境外业务的影响；关注上市公司面临业绩压力、存在扭亏为盈等重大变化下管理层的舞弊风险；关注宏观经济发展形势变化及地理政治学冲突风险对境外业务的影响，充分了解上市公司内外部风险因素，评价是不是真的存在可能会引起对其持续经营能力产生重大疑虑的情况；关切本年新增境外业务的目的、商业合理性，临近报告期末发生的大额境外业务的商业实质、交易定价、款项回收等。

　　三是关注境外出售的收益审计。注册会计师应当了解和评估与境外销售相关的收入循环中控制设计的有效性，并测试其运行有效性；测试与境外销售相关的信息系统一般控制和自动化控制的有效性；关注毛利率异常的境外销售，结合对境外业务商业实质的判断，分析是不是真的存在复杂的交易安排，评价收入变动合理性；对于境外业务收入金额较大或占比较高的情形，应检查销售相关的物流运输记录、发货验收单据、收款凭证等，关注已经销售的商品在期后是不是真的存在重大销售退回的情况；关注境外业务的结算方式，销售回款是否来自签订经济合同的往来客户，对存在第三方代收货款情形的，关注上市公司是不是与第三方回款的支付方存在关联关系或其他利益安排，充分评估第三方回款的原因、必要性及商业合理性。

　　四是关注资产减值审计。注册会计师应当最大限度地考虑上市公司年度经营状况和未来盈利能力，综合判断境外资产是不是真的存在减值迹象，检查减值准备计提的合理性和准确性；应当了解、评价和测试与资产减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；关注商誉减值事项，复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法，评估商誉减值测试过程中关键假设、参数选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。

　　通知原文多次提及审计风险这个关键词，而作为市场经济“看门人”的注册会计师，如何在实务中将风险导向审计技术落地，成为审计内控现代发展阶段的重中之重。

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　　于1995年和2005年先后加入国际四大会计师事务所中国成员所-德勤华永和安永华明，并于2013年选聘为财政部中注协证券事务所监管论证专家，在2017年受财政部中注协标准部邀请为新审计报告准则提出专家意见，同年7月被选聘为中注协证券事务所质量监管员，曾任某证券资质会计师事务所执行事务合伙人，首席审计技术专家，以及多家拟上市公司的独立董事。在近28年的从业期间，积累了较为丰富的审计领域专业管理的实践经验。