涉年审期间购买审计客户股票等问题和信会计师事务所遭警示
来源:bob体彩官网 发布时间:2024-01-25 02:36:43
中宏网山东1月24日电1月18日,证监会山东监管局发布《关于对和信会计师事务所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的决定》。
决定指出, 根据《中华人民共和国证券法》有关法律法规,山东监管局对和信会计师事务所内部管理、质量管理体系、独立性进行了现场检查,并对该所执行的长江润发健康产业股份有限公司(以下简称长江健康)、山东龙泉管业股份有限公司(以下简称龙泉股份)2022年年报审计项目开展了检查。
在内部管理方面,山东监管局发现,和信会计师事务所未按照合伙协议定期召开合伙人会议、管委会会议,也未对会议签到、决议及表决情况做记录;未在制度层面明确合伙人利润分配标准和流程,未在总所层面对合伙人进行统一利润分配;对合伙人、员工考核评价无支持性文件,考核评价结果不直接影响合伙人、员工利润分配、薪酬及晋升等。
部分合伙人、员工在其他会计师事务所、税务师事务所、咨询公司等担任股东或高管;未建立有效的合伙人及其近亲属在外任职及对外投资申报管理系统等;未按照员工考核制度在执业项目层面对员工做评价。
“部分项目业务承接评价日期晚于业务约定书签订日期、项目实际执业日期;个别项目与前任注册会计师沟通时间晚于业务承接时间。”处罚决定书指出,和信会计师事务所部分项目业务承接与出具报告时业务分类不一致,业务分类变更无审批记录;未根据项目具体风险情况进一步划分风险类别并采取差异化质量管理措施;部分项目合伙人互相担任项目质控复核人员;个别分所未设置专职质控人员;部分专职质控人员存在同时执行年审业务的情况;未按照质控管理制度统一确定除上市挂牌公司年报审计项目外的其他A类业务质控复核人员;部分项目缺少实质性质控复核意见,未对项目重大问题、重大判断、重大变动等事项予以充分关注;未针对监控检查结果进行整改抽查、问责、评价与考核。
在独立性方面,和信会计师事务所个别审计项目组成员在年审期间购买所审计客户股票;个别与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人主要近亲属,在年审期间购买该审计客户股票;部分员工及其主要近亲属在执业及报告期间买卖本所执业项目股票;针对员工买卖股票事项,无制度化、常态化核查控制手段;个别项目内幕信息知情人登记表签字时间晚于审计工作开展时间;部分项目组成员及质控人员未签署内幕信息知情人登记表。
此外,在长江健康2022年年报审计项目中,和信会计师事务所未对部分控制节点执行穿行测试或控制测试;部分控制测试未见相关支持性证据;未对部分控制测试异常事项做充分分析说明;未对部分零余额账户执行函证程序;未对部分回函不符事项执行替代程序等问题。
在龙泉股份2022年年报审计项目中,和信会计师事务所在内部控制以及实质性程序方面均存在问题。
“未对部分公司执行库存现金监盘程序;未对部分库存现金盘亏情况做充分分析说明。二是部分公司未执行截止测试程序;部分公司截止测试未抽取资产负债表日后样本。三是未对部分公司大额资金流水执行从对账单到日记账的核查程序。四是未对部分银行账户执行函证程序;未对部分回函不符事项执行替代程序。五是未对部分公司货币资金大幅变动情况执行分析程序。”山东证监局指出,会计师事务所未对个别公司市场推广服务商不正常的情况及管理费用异常变动情况做充分核查。二是部分公司财务费用截至测试期后样本量较少;未对个别公司利息收入执行测试程序。
由于上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》有关要求,违反了《上市公司信息公开披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条、第四十六条的规定,按照《上市公司信息公开披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条的相关规定,山东证监局决定对和信会计师事务所采取出具警示函的监督管理措施,并记入证券期货市场诚信档案数据库。
而作为上述两家上市公司审计项目负责人,陈慧、张良玉以及罗炳勤、陈涛也分别被出具警示函。
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