独立审计 - 道客巴巴
来源:bob体彩官网 发布时间:2024-07-14 20:43:29
独立审计长期资金市场监管与会计信息失线 字 湖南大学会计学院伍中信庞圣玉 内容提要: 影响上市公司会计信息失真的因素虽然可能很多, 但总可以归类于企业内部原因(如产权因素、 经理报酬契约因素等) 和企业外部原因(除独立审计、 长期资金市场监管外,还有长期资金市场自身的约束作用、 会计制度的优化等), 但就企业外部因素而言, 独立审计和长期资金市场监管不能不说是两个最重要而且有相互联系的因素, 而且其作用的发挥最直接和最明显。 本文从独立审计和长期资金市场监管(属于外部监督) 两个方面, 通过一个公司管理当局的会计造假约束函数来对长期资金市场会计信息失真的...
独立审计长期资金市场监管与会计信息失线 字 湖南大学会计学院伍中信庞圣玉 内容提要: 影响上市公司会计信息失真的因素虽然可能很多, 但总可以归类于企业内部原因(如产权因素、 经理报酬契约因素等) 和企业外部原因(除独立审计、 长期资金市场监管外,还有长期资金市场自身的约束作用、 会计制度的优化等), 但就企业外部因素而言, 独立审计和长期资金市场监管不能不说是两个最重要而且有相互联系的因素, 而且其作用的发挥最直接和最明显。 本文从独立审计和长期资金市场监管(属于外部监督) 两个方面, 通过一个公司管理当局的会计造假约束函数来对长期资金市场会计信息失真的治理加以了分析。 会计信息是有信息内涵的, 所以当传达给市场主体的会计信息是经过人为粉饰的, 那么市场主体以这种会计信息作为决策依据, 显然会产生严重的不经济后果和社会资源配置的无效率, 琼民源事件、 红光事件、 郑百文问题等诸多上市公司已为我们做了注释。 由此治理会计信息失真问题一直是社会各方所关注的焦点之一, 本文试图从独立审计、长期资金市场监管 (属于外部监督) 与会计信息失真的关系来谈一点粗浅的看法。 经理层控制的自利型会计信息粉饰, 尤其是当然地违反有关会计制度的会计信息粉饰行为(造假与欺诈等会计信息失真问题), 是本文有所侧重的立论对象, 其表现特点是给公司的投资者尤其是中小投资者带来了利益侵害, 耗散了长期资金市场资源配置的效率。 一、 我们对独立审计赋予了啥作业? 独立审计的基本功能是对公司发布的财务报告进行鉴证。 独立审计的作用能体现在以下三个方面: 第一, 鉴证审计对长期资金市场主体进行了过滤, 提高了市场主体质量。 验资审计和证券市场上市前审计对市场主体的“准入资格” 进行了审查, 防止了会导致市场秩序混乱的不合格主体进入市场, 有利于市场经济和长期资金市场的稳定发展。 第二, 鉴证审计对市场主体的信息发布进行了过滤, 提高了信息可靠程度, 即经济鉴证作用。 审计后的信息为社会投资者来投资选择提供了决策依据, 有利于维护投资者利益。 同时, 投资者的决策选择会影响资本的流向, 从而对长期资金市场中的资本进行了再配置, 进一步导致了社会资源的再配置, 优化了社会经济资源, 维护了市场经济秩序。 第三, CPA 的鉴证尤其是财务报告鉴证有利于监管部门进行市场监管。 这主要体现在 CPA 的鉴证意见为政府监督管理的机构提供了监管线索。 以我国目前的年报审计为例, 政府监管部门对相当部分上市公司的违反相关规定的行为的惩罚, 就是监督管理的机构参考了 CPA 审计出具的非无保留意见, 从而进一步挖掘出了上市公司的违法违反相关规定的行为, 并做出了相应处罚。 这显然有利于规范市场主体行为和整顿长期资金市场秩序。 二、 我们对长期资金市场监管的期望 长期资金市场监管者是长期资金市场里的最高权威, 维护长期资金市场的效率和保护投资者利益是我们对它的一般期望。 1. 维护长期资金市场的效率长期资金市场(本文主要是指证券长期资金市场) 是对资本资源进行再配置的场所, 进而对社会资源进行再配置, 这是长期资金市场的一个基本功能。 长期资金市场的资本配置有着非常大的经济后果, 最终的原因在于资本资源的再配置引致了其它社会经济资源(主要是生产资料和劳动力) 的再配置, 不同的资源配置则意味着不同的经济效率。 总之, 长期资金市场与整个国民经济是息息相关, 休戚与共, 当长期资金市场有效率时, 就会优化社会资源的配置, 促进社会经济的良好发展; 当长期资金市场是无效率或低效率时, 则反之。 问题是, 怎样保持长期资金市场的效率? 当长期资金市场的主体上市公司是以假骗市、 “假行其道” 时, 我们又怎能奢望长期资金市场有效率? 当公司做假, 而进行经济鉴证的独立审计却又是“见利忘义” 、 “同流合污” 时, 我们又怎能奢望长期资金市场有效率? 很显然, 进行长期资金市场合理的监管是减少“假” 出现的良好手段。 通过长期资金市场的监管, 以维护市场的公开、 公平和公正, 维护资本