党的十九大以来，习亲自谋划、亲自部署、亲自推动审计领域的一系列重大工作，发表一系列重要讲话，作出一系列重要指示批示。党中央、国务院陆续出台一系列顶层设计文件，对完善审计基础性制度、推进审计全覆盖、规范领导干部经济责任审计等工作提出了明确要求。审计工作慢慢的变成了新时代全方位、渗透式、常态化“经济体检”的重要工具。

　　面对新时代对审计工作提出的更加高的要求，笔者研究总结了近阶段科研事业单位内部审计中存在的主体问题，并以某中央部委直属的S院经验做法为例，提出了强化科研事业单位内部审计质量的对策建议。

　　近年来，内部审计在内涵和外延两方面不断拓展深化，对科研事业单位履职的保障作用一天比一天突出。在内涵方面，审计要求、标准、方法日新月异，现代化审计催生更科学合理的审计理论体系。在外延方面，审计的范围出现重大变化，从简单的财政财务收支审计发展为对公共资金、国有资产、国有资源的规范管理，从对经费使用结果的检查发展为事前事中事后的综合性监督，从合规性审计发展为绩效评价审计，更加全面地服务于国家治理体系和治理机制建设的方方面面。

　　内部审计严格依据国家相关法律和法规及管理规定，对本单位的日常管理和经济运作情况进行检查监督，以保障科研事业单位的国有资产安全，提高科研水平及经济效益。通过长期有效的检查监督，督促单位执行相关法律和法规、落实各项文件规定，避免其在工作中偏离方向，促使各项业务有序规范运行，为科研事业单位的科学研究工作提供有力保障。特别是近年来内部审计更加聚焦党中央、国务院重大决策部署的贯彻落实情况，更强调建立审计整改长效机制，审计监督的政治属性更加鲜明、权威性和约束力大大增强。

　　通过领导干部经济责任审计、专项项目审计、绩效审计等审计活动，对相关经济活动进行客观、全面、公正的评价，使审计工作不仅起到监督作用，还能进行一定的风险评估，找出问题的风险点，适时进行风险提示，一方面规避有关人员发生错误的风险，另一方面保护国有资产安全，有助于增强管理效能，提高经济效益及科研绩效。特别是近年来更强调非货币性资产、知识产权、科研成果等方面的保护和安全防范，更强调监督干部选拔任用方面的不当行为，防止任人唯亲、考察片面等，防范选人用人风险。

　　内部审计工作从形式上是对照国家相关法律和法规梳理工作流程，实质上是察觉缺陷、分析问题、处理问题的过程。对可能给本单位管理带来潜在风险和经营中的直接风险问题，通过一系列分析问题找出管理中有几率存在的薄弱点和风险点，提出有效的防范措施建议，对经济活动提出公正的评价、建议和解决方案，为管理活动、经营决策提供参考信息和依据，为科研事业单位的管理起到参谋作用。特别是近年来信息技术加速内部审计工作转型，使其从相对简单重复的事务性工作向领导决策的参谋助手转变，更好地支撑了单位的综合管理工作。

　　随着深化预算管理、收支两条线、政府集中采购、国库集中支付等制度的深入推进和逐渐完备，科研经费的过程管理逐步规范，各项管理制度和落实机制逐步健全。在其他监督日臻完善的前提下，有些领导干部和职工认为再开展内部审计浪费人力物力，不是很必要。还有的人觉得内部审计是为了配合完成上级审计任务和领导干部经济责任审计、科研项目专项审计或者巡视巡察工作的需要，这些工作不是长期的，临时组建审计小组就能完成相关工作。另外，个别单位对内部审计工作的认识和理解不够到位，重外审、轻内审，重审计、轻整改的现象在某些特定的程度上依然存在。这些不正确的认识在某些特定的程度上阻碍了内部审计工作的长效发展。

　　受机构编制等制度的限制，一些科研事业单位没有单独设立内部审计机构，内部审计职能多挂靠在办公的地方、财务、纪检等部门，或由单位负责人牵头各部门抽调人员成立临时内部审计小组，没有专门的审计人员、没有单设审计领导职数，内部审计工作主要依赖内部人员兼职和购买社会服务，支撑保障力量较为薄弱。一方面，参加内部审计工作的兼职人员工作重心仍以原岗位为主，没有更多的精力投放到审计专业相关知识的学习和积累上来，缺乏时间和意愿提升审计工作上的能力本领；另一方面，临时审计小组工作机制是从各部门临时抽调担负审计工作的人员，在某些特定的程度上会受原工作部门领导的影响，缺乏独立性，易影响内部审计工作效果。此外，在第三方机构的使用和管理方面，由于第三方机构业务水平参差不齐，人员流动性大，对党中央、国务院有关政策精神领会不透彻，前期工作不够深入彻底，导致审计报告过于简单，脸谱化、模板化程度较高，审计质量难以保证。

　　审计法修订后，相关配套政策解释、规章制度尚未完全建立起来，制度更新没做到与时俱进，部分制度设计已经不能适应新形势发展要求。内部审计暂时没形成成熟稳定的标准 模 式，距离科 学、系统、全面、规范等要求还有很大的差距。具体到科研事业单位的现实情况，各个单位的内部审计工作既有普遍性又有特殊性，既需要依照国家有关政策规定和项目管理的标准开展，也需要符合科学研究的一般规律，审计手段和工具与主责主业的契合度还有待提升，审计工作的全面性和合理性不能得到一定效果保证。在机制方面，虽然一些单位已建立起内部审计工作联席会议机制，但成员部门之间分工还不够优化细化，审计与其他专项工作的协同开展还处于探索阶段，缺乏系统性、制度性安排，工作协同机制效果还需完善，审计资源尚未做到全面优化配置。

　　长期以来，内部审计工作立足于查错纠错、防微杜渐，对科研事业单位的经济运行起到了较强的防偏纠错、支持保障作用，但在提高站位、创新发展、扩围提质等方面思路举措有限。随着内部审计工作的主要职能从查错纠错向为内部管理提供参谋与服务等方面转变，作为“第三道防线”，内部审计工作将融入科学研究的整体工作中，以起到监督、控制、管理、服务的作用。为此，审计内容应随着工作的形式和范围逐步跟进，以满足新的需求。

　　内部审计工作对人员的综合素养要求比较高，既需要过硬的专业相关知识和本领，更需要思想政治、责任感和事业心强且为人正直的品格。目前来看，多数单位内部审计人员由财务等部门人员兼职，没办法保证人员的独立性和专业性。近年来，随着网络、大数据、云计算等信息技术的发展，内部审计工作的方法发生了深刻变革，但审计人员学习和掌握符合时代要求的数字审计方法的能力还有差距，信息化、数字化、网络化审计模式应用不足，没有注重审计数据的产生、保存和应用，审计效率、工作理念和方法手段有待提升。

　　S院是中央科研事业单位，作为中央国家机关落实强化审计工作的“最初一公里”，在贯彻落实党中央、国务院决策部署，科学规范使用财政资金，加强监督管理体制和风险防控机制方面走在前、做表率，争当第一方阵排头兵。

　　S院党委格外的重视审计监督，以党的十九大和十九届历次全会精神为指引，多次召开党委会议，专题研究部署审计工作重要事项，深入学习领会习关于审计工作的重要指示批示精神，认真落实中央审计委员会历次会议要求，深刻认识审计监督的重大意义，团结带领全体干部职员从政治高度和大局角度，把审计监督各项工作抓紧抓好，把党中央、国务院决策部署落实到审计任务中、体现在工作成果上。

　　一是迅速组织学习。中央审计委员会成立后，S院党委立即组织专题学习了习在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神，由院党委书记、院长领学，院党委常委进行交流发言，以上率下深刻领悟讲话精神，更好地指导工作。二是完善审计制度。经S院党委审议通过印发《S 院所属单位主要领导干部经济责任审计规定》，优化固化经济责任审计方式，为各项工作提供基本制度遵循。三是健全联席会议机制。研究制定了《S 院审计联席会议议事规则》，明确组成联席会议的成员处室及其工作职责，明确牵头处室，注重相关职能部门协同配合，从制度上固化联席会议召开时间和方式等，以完善审计基础性制度为抓手，确保各项任务落实。

　　一是进行周期布局。S院结合中央要求和真实的情况，制定了5年实现院直属单位审计全覆盖的目标，并据此目标结合领导干部使用安排计划，研究了5年内部审计周期规划，为今后5年内部审计工作提供了基本遵循。二是明确内部审计职责。对内部审计的职责边界作出明确规定，梳理了内部审计“三五八”基本事项，即三大基本范围、五条基本程序、八项基本职责，形成了以《内部审计操作手册》为载体的基本工作规范，进一步提升了内部审计工作的指向性和规范性。三是强化统筹协调。加强审计与巡视巡察、纪检监察、专项检查等工作的统筹衔接和结果共享，在确保工作质量和工作成效的前提下尽量合并实施，争取实现“一次检查、结果共享”，最好能够降低检查频次，减轻审计人员负担，同时提高审计的全面性和权威性。四是制定工作标准。结合有关审计制度要求和 S 院真实的情况，明确内部审计主要阶段、流程程序、重点工作、材料清单、报告格式等，一方面提高审计工作规范性，另一方面也节省了被审计单位审前准备材料的时间。五是强化指导督促。加强成员部门间的协同配合，贯彻“基层吹哨、部门报到”的指导思想，把资源和精力向服务被审计单位倾斜，在按计划完成每年审计培训的基础上，一对一做好审前培训、点对点加强督促指导。在帮助被审计单位提高迎审准备材料的品质的同时，减少准备工作量。

　　一是配合上级单位完成审计工作。按照上级单位审计计划全力配合各项工作，保质保量按时提交相关材料，助力完成年度预算执行审计、信息化建设专项审计以及政策跟踪审计等，还配合审计署开展其他有关专项审计调查。二是系统梳理分析审计结果。针对以前年度审计发现并提出的问题，系统梳理形成审计察觉缺陷整改完成情况台账和情况总结报告，为上级机关开展巡视工作提供素材，支持巡视等其他检查工作顺利开展。三是认真抓好问题整改。以审计联席会议机制为载体，对审计反馈的问题实施挂图作战、逐一销号，确保审计反馈问题清仓见底，并完善整改台账清单，落实落细整改措施，结合内部审计开展整改“回头看”，确保整改到位、整改彻底，在完成整改的同时深挖体制机制问题，力争做到“不贰过”。

　　中央审计委员会办公室、审计署于2021年印发了《关于进一步规范经济责任审计工作有关事项的通知》，对规范审计工作程序和严格整改落实提出了更加高的要求。为贯彻落实文件精神，借鉴S院经验做法，可着力在强基固本、优化方法、完善体制等方面下功夫，推动内部审计监督迈出新步伐，取得新成效。

　　一是提升审计站位。善于运用政治眼光观察和分析问题，从深层次和广视角揭示问题、预警风险、提出建议，特别是针对贯彻落实党中央、国务院决策部署有明确的认识、深刻的理解，提高审计工作政治判断力、政治领悟力、政治执行力。二是强化人才队伍建设。大力培育培养内部审计干部，将本单位相关处室和院属单位的力量充分调动起来，特别是将业务骨干、财务专家纳入审计专家库，提高内部人员的审计参与度，通过实践工作锻炼能力，为审计工作提供有力的人才保障。三是选好用好第三方机构。根据项目特点和S院真实的情况研究具体可行的第三方机构选聘方案，考虑专业性与经济性，统筹发挥第三方机构和院内各职能机构的作用优势，加强审前业务培训，强化审计过程中的监督控制，提升审计报告质量。

　　一是找准审计重点。继续紧扣审计职责定位，做好与巡视巡察工作的成果共享和职责错位，以经济责任审计为抓手，统筹做好科研项目审计、基建竣工决算审计等，有序推动各类审计协同发力，实现审计监督全覆盖。二是完善组织实施。更好地发挥S院财务审计处归口职能作用，加强对审计工作的业务指导，沟通协调院内相关处室，强化与上级审计部门的汇报沟通，从关注重点、看问题角度、提出问题和处理意见方式等方面，向上级审计部门学习，吸收好的经验做法，一直在改进工作。三是创新审计方法。细化经济责任审计重点任务和工作流程手册，全程参与现场审计工作，充分的发挥现代信息技术对内部审计工作的保障支撑作用，探索应用远程审计方法，利用好审计数据资料，研究数字化转型背景下内部审计工作如何转型，提升工作质量和效率。

　　一是健全整改责任落实机制。督促院属各单位坚决落实整改主体责任，突出明确经济责任审计和专项审计的责任主体，履行好院党委的监督责任，严格落实好请示报告制度，推动审计整改任务高质量完成，确保监督无死角、整改有成效。二是及时修订单位内部审计制度规定。结合新形势、新要求，从加强组织领导、强化责任落实、改进工作机制、加强结果运用和严肃追责问责等方面健全审计工作制度。加强完善审计工作流程，形成标准化审计工作规范。三是系统整理分析近年来审计结果。形成党的十八大以来审计问题案例库，做好案例培训解读，指导院属各单位和有关部门对照自查、举一反三，提升问题防控能力，充分的发挥审计“治已病、防未病”作用，避免屡审屡犯、边改边犯。四是健全整改结果运用机制。将审计查出问题和整改情况作为以后年度预算安排的重要依据，协调有关部门将审计内容作为干部考核、任免、奖惩的重要参考是依据。探索建立审计结果通报和约谈问责机制，建立问题持续整改定期报送机制，推动揭示问题与解决实际问题有机结合，力戒，防止出现走过场、做表面文章等问题，提高审计硬性约束力。（作者邢星单位系工业与信息化部通信清算中心;巫雪梅单位系中国电子技术标准化研究院）

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