中新经纬3月12日电 因太原重工年报审计中实质性审计程序履行不到位等问题，致同会计师事务所(特别一般合伙)(以下简称致同所)及4名注册会计师被警示。

　　山西证监局12日发表关于对致同会计师事务所(特别一般合伙)及注册会计师李莉、司伟库、彭素红、郑立有采纳出具警示函办法的决议。公告显现，山西证监局对上述人员执业的太原重工股份有限公司(以下简称太原重工)2020-2022年年报审计项目施行了现场查看。经查，在执业进程中存在以下问题：

　　2020-2022年度审计中，未确定太原重工各组成部分的重要性水平。不符合《我国注册会计师审计原则第1401号——对集团财务报表审计的特别考虑》第三十四条的规则。

　　2020-2022年度审计中，对太原重工收入循环操控测验程序履行不到位，未对部分客户的发运单/货运单无详细签收日期或签收日期不在当期等操控误差坚持应有的工作置疑和判别。不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的根底要求》第二十八条、第二十九条的规则。

　　2020-2022年度审计中，对部分回函的可靠性及部分客户应收账款函证的操控进程未坚持应有的工作置疑和判别，未获取进一步审计依据以消除疑虑。一是2020年审计草稿显现某被函证单位与回函公司名称不一致，部分应收账款函证无收发函物流信息。二是2021年审计草稿显现某银行询证函回函用章为“根底设施事业部章”，部分应收账款函证回函注明晰差异原因，但草稿中未见相关支撑性依据，某客户应收账款函证无发函物流信息，且未对该客户回函地址履行核对程序。三是2022年审计草稿显现某客户应收账款函证回函不符，未充沛核对不符原因，某客户回函物流底单无回函地址。上述景象不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的根底要求》第二十八条、第二十九条和《我国注册会计师审计原则第1312号——函证》第十四条、第十七条、第二十一条的规则。

　　一是2020年度审计中，未对太原重工某部监盘日至财务报表日原材料变化状况履行弥补或代替程序。二是2020年度审计中，对太原重工某分公司宣布产品未履行函证程序，仅获取发货通知单，且获取的部分发货通知单显现发货日期为2020年5月、6月和8月，对该分公司宣布产品长时间挂账的状况，未施行恰当的审计程序以消除疑虑，也未在审计草稿中进行阐明。上述景象不符合《我国注册会计师审计原则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计依据的详细考虑》第五条、第八条的规则。

　　一是2021年审计草稿显现其他收益科目凭据检查金额份额为4.91%，检查份额过低，未获取充沛、恰当的审计依据。二是2020年度审计中，对其他应该支付款明细核算的内容及金钱性质未坚持应有的工作置疑和判别，未履行有用的审计程序，导致未发现不属于来往款性质的政府补助款长时间挂账的问题。上述景象不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的根底要求》第二十八条、第二十九条和《我国注册会计师审计原则第1301号——审计依据》第十条的规则。

　　2021-2022年度审计中，对太原重工部分客户应收账款、合同财物、别的的应收款的可收回性及减值预备计提的充沛性未坚持应有的工作置疑和判别，未获取充沛、恰当的审计依据。不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的根底要求》第二十八条、第二十九条和《我国注册会计师审计原则第1301号——审计依据》第十条的规则。

　　2021年度审计中，对太原重工操控股权的人及关联方非经营性资金占用的辨认与确定未坚持应有的工作置疑，未依据已履行的审计程序及已获取的审计依据，构成恰当的工作判别。不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的根底要求》第二十八条、第二十九条的规则。

　　公告显现，李莉、司伟库作为太原重工2020年年报审计项目的签字会计师，彭素红、郑立有作为太原重工2021、2022年年报审计项目的签字会计师，别离对上述太原重工2020-2022年审计执业中存在的问题负有首要职责。

　　山西证监局决议对致同会计师事务所(特别一般合伙)、李莉、司伟库、彭素红、郑立有采纳出具警示函的监督办理办法，并记入证券期货市场诚信档案。

　　公司官网显现，致同所建立1981年，是我国最早的会计师事务所之一。为客户供给审计、税务、咨询、评价与估值、工程办理等服务。(中新经纬APP)