2021年4月30日，四川辖区135家上市公司已全部披露2020年年报。我局对2020年辖区上市公司年报审计项目业务承接情况、审计意见情况、关键审计事项等情况做了梳理分析，并根据辖区上市公司2020年年报审计情况提出下一步监管工作安排。现就上面讲述的情况编发一期监管通讯，以引导辖区执业审计机构进一步明确重点监管事项和领域，强化风险责任意识，持续提升执业质量。

　　截至2020年末，135家上市公司经审计后的总资产2.4万亿元（较上年增长16%），净资产7882亿元（较上年增长17%），2020年营业收入合计7553亿元（较上年增长8%），归属母公司股东的净利润717亿元（较上年增长27%），但经营活动产生的现金流量净额（531亿元）较上年下降近50%。

　　（一）业务承接。25家会计师事务所为135家上市企业来提供了审计服务，其中信永中和46家，四川华信29家，立信13家,大华6家，天健和大信各5家。以上6家会计师事务所合计审计上市公司104家，占辖区公司总数的77%，其中信永中和及四川华信合计审计75家，占辖区公司总数的55%。

　　（二）审计收费。2020年财务报表审计收费合计1.49亿元，其中审计收费最高的项目收费600万元，最低的审计项目收费33万元，平均每家公司审计收费109万元。相比2019年，辖区公司总体收费增长3.9%，其中个别公司审计收费有较大增长主要为重大资产重组完成后公司体量增长。

　　（三）“换所”情况。有10家公司更换了2020年年报审计机构，具体如下：

　　126家上市公司被出具标准无保留意见（占比93%），9家上市公司被出具非标准无保留意见（占比7%），其中无法表示意见1家，保留意见4家，带强调事项段或持续经营相关的重大不确定性段落审计意见4家。非标意见详细情况如下表：

　　1.持续经营；2.诉讼事项；3.长期资产减值；4.函证受限；5.重要子公司审计受限

　　子公司预付的采购款3,100万元未及时按合同收取货物，应收的销货款3,984万元未及时收回。表明公司在合同授权审批、对子公司业务的统一监控方面存在内部控制缺陷。

　　1.滁州子公司现金管理存在重大缺陷；2.子公司委托经营重大合同审议批准存在重大缺陷；3.上海子公司应收账款对账与催收方面存在重大缺陷；4.上海子公司存货盘点与账务核对存在重大缺陷；5.对北京、上海子公司管理存在重大缺陷；6.多家子公司印章管理存在重大缺陷。

　　原控股股东天洋控股集团有限公司及其关联方通过资金往来及与上市公司共同投资非经营性占用上市公司资金5.4亿元。

　　本年新收购了四川生学教育科技有限公司60%的股权并将其纳入2020年度财务报表合并范围，公司本年度内部控制自我评价和审计范围不含四川生学教育科技有限公司。

　　2020年是新收入准则全方面实施的第一年，在此背景下，有102家公司的“收入确认”被审计机构作为关键审计事项，占辖区公司总数的76%。其他被审计机构作为关键审计事项涉及公司较多的还有“应收账款减值及坏账准备计提”,涉及运达科技、中光防雷、利君股份等27家公司,占辖区公司总数的20%,“长期资产及商誉减值测试”,涉及茂业商业、巨星农牧、创意信息等21家公司,占辖区公司总数的16%。除有关风险已发生或显现的上市公司外，还有部分公司的以下关键审计事项值得关注：

　　（一）开发支出或研发费用资本化。主要涉及成都先导、康弘药业、科伦药业、创意信息、海特高新、川大智胜和西菱动力等7家医药行业和信息软件类行业公司。如康弘药业期后研发项目终止,发生调整事项14亿元，导致2020年研发费用较高（16.8亿元），因此信永中和作为关键审计事项。

　　（二）关联交易的真实性或公允性或披露完整性。主要涉及五粮液、贝瑞基因和天奥电子这3家公司。如天奥电子向关联方销售金额达4.53亿元（占当年营业收入的49%），从关联方采购金额达4840万元，关联交易金额重大，因此中审中环作为关键审计事项。

　　（三）投资收益确认。主要涉及鹏博士、富临运业、成飞集成和川投能源这4家公司。如鹏博士于2020年处置长城宽带等多家子公司股权，形成投资收益4.9亿元，由于合并报表范围出现重大变化且对财务报表影响重大，因此四川华信将处置子公司确认投资收益确认为关键审计事项。

　　（四）预计负债确认。涉及*ST升达1家公司，主要是涉及证券虚假陈述责任纠纷和材料供应商诉讼，计提预计负债3437万元。由于上述金额重大且需要管理层作出重大判断和估计，因此四川华信作为关键审计事项。

　　（五）应收票据的存在及应当支付的票据的完整性。涉及通威股份1家公司。通威股份2020年底应收款项融资和应当支付的票据余额分别达97亿元、94亿元，分别占总资产、总负债的15%、29%，由于金额重大且应收票据存在质押受限情况，四川华信将以上事项作为关键审计事项。

　　（六）预付款项（未结算供应商返利）的确认。主要涉及浩物股份1家公司。供应商返利是汽车厂家给予公司的销售返利，由于未结算返利金额重大，且公司在资产负债表日需要判断是不是满足返利的确认条件并计提返利，存在错报风险，因此大华所作为关键审计事项。

　　（七）债务重组收益。主要涉及华塑控股1家公司。2020年公司与债权人达成《执行和解协议》并于2020年底执行完毕，公司通过该事项实现债务重组收益4519万元，是当年净利润扭亏的根本原因。大信所将此作为关键审计事项。

　　（八）已交付受托加工产品价值。涉及爱乐达1家公司。公司主要收入为受托加工产品收入，但部分已交付受托加工产品因合同签订周期较长等原因，客户尚未验收、签收或合同价格尚未确定，不满足收入确认条件，产品价值重大错报风险较高。信永中和将此作为关键审计事项。

　　前期，我局有序开展了年报审计事中监管，如集体约谈在辖区承接业务较多的相关“大所”的主要负责人和质控负责人10余人次，向审计机构出具风险提示函件12家次，结合“换所”等情况约谈审计项目人员20余家次等，全方位、多维度压实审计机构年报审计责任。

　　我局将结合年报披露信息对已出具风险提示函或约谈的审计项目开展监管研判；对被出具非标准审计意见的上市公司进一步核实相关会计处理和财务信息公开披露是不是合乎法律合规；关注退市新规下部分公司是不是通过舞弊手段规避财务类退市指标；结合关键审计事项分析研判公司和会计师对相关事项的处理是否恰当。